欢迎光临,欧冠竞猜APP-欧冠竞猜APP官网!
 064-57493246

工程业绩-SCEG

立足品质  重誉守信   创优争先    追求卓越

积分消费方式、增值税和所得税应如何缴纳?税务会议处理有什么区:欧冠竞猜APP官网
本文摘要:欧冠竞猜APP,欧冠竞猜APP官网,国家税务总局制定的综合零售企业所得税管理操作指南2013年版,对积分奖励交换作出以下规定:发送积分时的会计处理:对执行企业会计准则的综合零售企业,财政部对执行会计准则企业2008年年年报工作的通知会计信〔2008〕60号规定处理的未执行企业会计准则的综合零售企业,发送积分时,以实际收到的价格确认收入,不在商品销售和奖励积分之间分配。

近年来,消费行业广泛应用积分奖励活动,如航空公司积分交换里程、医药零售企业积分优惠等,积分奖励这种促销方式更受大型综合购物广场欢迎。积分消费方式、增值税和所得税应如何缴纳?税务会议处理有什么区别?接下来,笔者将根据案例分别从增值税和企业所得税两个方面进行分析。

百货公司

会计

百货公司

例如,一个大型综合购物广场采用购物消费积分活动,根据百货公司活动的规定,每消费100元以上的积分,销售额不足100元不赠送积分,该企业没有规定积分兑换期限,截至2016年12月,积分递延收益期末的馀额达到680万元。那么,该企业的积分消费是如何处理会计的呢?其会计处理简要介绍如下:例如,某客户消费金额为117.00元,百货商店赠送价值1元的积分抵消后的购物费用。该百货公司在收到顾客消费金额赠送点时,进行了现金/银行存款117.00贷款:主营业务收入99.00应纳税-应纳税增值税销售税:借款:递延收益1.17贷款:主营业务收入1.00应纳税-应纳税增值税销售税0.17对百货公司进行的上述会计处理,最初看起来没有什么不妥之处,但仔细考虑一下,存在问题。如果顾客得到1.17元的积分后没有兑换消费,那么百货公司就没有支付0.17元的增值税问题,而且百货公司对增值税的处理是否符合规定的增值税期限?根据增值税暂行条例第十九条第一项规定,销售货物或应税劳务,为了收到销售金或取得销售金证明书的当天发行收据的是发行收据的当天。

百货公司

根据增值税暂行条例实施细则第38条规定,条例第19条第1项第1项规定的收到销售金或收到销售金证明书的当天,根据销售结算方式的不同,具体分为直接收款方式销售商品,无论商品是否发行,都是收到销售金或收到销售金证明书的当天。顾客消费117.00元含税时,百货公司已经全额收到销售金,符合增值税纳税义务发生时间的规定,因此该百货公司应当在此时全额缴纳增值税17.00元。在企业所得税方面,百货公司取得100元不含税收入,当期转换主营业务收入99元,确认延期收入1元,这样的税务处理正确吗?根据财政部关于执行会计准则企业2008年年报工作的通知会计信〔2008〕60日,企业在销售产品或提供劳务的同时给予客户报酬点的,销售得到的货款或应收货款应在商品销售或劳务提供产生的收入和报酬点之间分配,报酬点相关部分应首先作为递延收益,客户交换报酬点或失效时,转入当期损益。

百货公司

因此,该场会计处理符合会计标准。那么,税法对收入确认是如何规定的呢?根据国家税务总局关于确认企业所得税收入的通知国税信[2008]875号第一条规定,除企业所得税法和实施条例外,企业销售收入的确认必须遵循权利责任发生制的原则和本质比形式原则重要。企业销售商品同时满足以下条件时,必须确认收入的实现:1.商品销售合同已经签订,企业已经将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购买者2.企业对销售的商品没有保留与所有权相关的继续管理权,也没有实施有效的管理3.收入的金额可可靠地计算4.发生或发生的销售者的成本可以可靠地计算。

百货公司

会计

百货公司

国家税务总局制定的综合零售企业所得税管理操作指南2013年版,对积分奖励交换作出以下规定:发送积分时的会计处理:对执行企业会计准则的综合零售企业,财政部对执行会计准则企业2008年年年报工作的通知会计信〔2008〕60号规定处理的未执行企业会计准则的综合零售企业,发送积分时,以实际收到的价格确认收入,不在商品销售和奖励积分之间分配。发送积分时的税务处理:综合零售企业发送积分时,以实际收到的价格确认收入,不在商品销售和奖励积分之间分配。会计处理和税务处理的区别:执行企业会计准则的综合零售企业,在发送积分时收入确认金额有差异,年末积分对应的未结算转入当期损益的延迟收益,在计算应纳税所得额时应进行纳税增加。

百货公司

对于以前年度增加的递延收益,在积分交换和结算当年的损益时,可以进行纳税减少。积分兑换时会计处理和税务处理:1.积分达到一定金额,综合零售企业返还消费券的,通常以电子消费券的形式存入积分卡。综合零售企业发送消费券时不进行会计处理,销售商品回收消费券时作为商业折扣或计入销售费用。

百货公司

在这种方式下,会计处理与税务处理方法一致。2.积分达到一定数值,综合零售企业赠送商品的情况:会计处理:赠送的商品由综合零售企业提供,不确认赠送商品的收入,而是以赠送商品的成本增加增值税销售项目的税额借用销售费用科目,同时借出库存商品应付税金-应付增值税销售项目的税务处理:赠送商品应视同销售,以公允价值确认收入,同时转换成本。综上所述,该商场已取得全额销售货款,其收入和成本均可靠核算,商品所有权相关的主要风险和报酬已转移,对已销售的商品不保留继续管理权,符合企业所得税法收入确认规定。同时,由于该百货公司没有设定积分兑换期限,大量累计转换的未兑换积分实际上已经成为失效积分。

百货公司

根据该企业的会计处理,每1元的积分少缴纳增值税0.17元,少缴纳企业所得税0.25元,显然有问题。笔者建议:关于积分奖励兑换问题,百货公司在收到顾客消费金赠送积分时应全额缴纳增值税,会计处理可以按照规定延长赠送积分的收益处理,但当年所得税汇算时应对未兑换积分进行纳税增收处理。今后年度这个积分兑换的时候,因为相应的收入被纳税了,所以在会计上确认了当期的收入,但是在当年的所得税汇算的时候进行纳税减收处理,避免了涉税的风险。

百货公司


本文关键词:欧冠竞猜APP,赠送,企业,增值税,会计

本文来源:欧冠竞猜APP-www.cyclingbychoice.com

上一篇:芜湖市妇女联合保险机构发布家政员专业保险_欧冠竞猜APP
下一篇:华为公司测算产品系列高级副总裁张熙伟openEuler社区专|欧冠竞猜APP官网

Copyright © Copyright 2017-2018 欧冠竞猜APP官网